企業(yè)良好的納稅信用評價結果有助于幫助企業(yè)辦稅更便利、更容易融資貸款、并擁有更多招投標機會等，而企業(yè)納稅評價制度迎來重大變化。

5月30日，國家稅務總局發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》（下稱《辦法》），首次將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社保費和非稅收入事項納入信用評價，結合經(jīng)營主體評價年度內按期申報和繳費情況，綜合評價納稅繳費信用級別，更加全面地反映經(jīng)營主體信用狀況。《辦法》自2025年7月1日起施行。

現(xiàn)行規(guī)定的納稅信用評級只針對企業(yè)納稅人的納稅情況，并不包括社保費和非稅收入等繳費情況。根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，2024年全國社會保險基金預算收入約118945億元，全國非稅收入約44730億元。前述兩者收入之和，接近2024年全國稅收收入（約174972億元）。

中南財經(jīng)政法大學財政稅務學院副院長田彬彬告訴第一財經(jīng)，社會保險費是保障職工權益、維護社會穩(wěn)定的重要資金來源。此次《辦法》的發(fā)布，將社會保險費繳納情況與信用評價掛鉤，可以促使企業(yè)更加重視社會保險費的繳納，從而強化企業(yè)的社會責任感。同時，這也是社保費交由稅務部門征收之后，征管優(yōu)勢的一個具體體現(xiàn)，可以將稅收和社保納入共同的信用評價管理體系，借此促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，更好地服務經(jīng)濟社會高質量發(fā)展。

稅務總局納稅服務司有關負責人表示，此次《辦法》在保持評價目標原則、制度框架和評價結果基本穩(wěn)定的前提下，進一步拓展評價范圍、優(yōu)化評價規(guī)則、加大修復力度、強化結果應用，并按照“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”理念，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社會保險費和非稅收入納入信用評價范圍，實現(xiàn)稅費信用同評和制度集成升級，不斷提高納稅繳費信用管理科學化、規(guī)范化水平。

比如，《辦法》明確的納稅繳費信用級別延續(xù)現(xiàn)行制度。即納稅繳費信用級別設A、B、M、C、D五級。A級為年度評價指標得分90分以上的；B級為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；M級為新設立經(jīng)營主體或者年度評價指標得分70分以上但評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的；C級為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級為年度評價指標得分不滿40分或者有嚴重失信行為的。

目前稅務部門對納稅信用良好（A、B）的納稅人，會直接給予守信激勵舉措，在發(fā)票額度申領、留抵退稅、出口退稅等方面辦稅更為便利。比如A級納稅人可以單次領取3個月（一般為1個月）的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理。另外，良好的納稅信用，也給企業(yè)在貸款融資、參加招投標、申請資質認定等領域提供便利。

而若納稅繳費信用評級被認定為最低的D級，稅務部門會結合經(jīng)營主體風險評估情況，限額限量領用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊領新、嚴格限量供應。另外D級經(jīng)營主體還會被列入稅務重點監(jiān)控對象，加強信用監(jiān)管。

正是如此，企業(yè)愈加重視納稅信用評分，而此次評價指標也結合社會痛點問題給予優(yōu)化，給企業(yè)預留容錯空間。

田彬彬表示，此次《辦法》考慮到社保費的繳納比稅收的繳納有更多的差異化情形，為了避免因此造成信用評級的“誤傷”，《辦法》專門預留了企業(yè)社保繳費的容錯空間，并加大了評級修復的力度，這正是柔性執(zhí)法的一個重要體現(xiàn)。

比如，此次《辦法》優(yōu)化起評分規(guī)則，適當增加起評分，給應當為職工申報繳納社會保險費的經(jīng)營主體預留容錯空間。《辦法》明確經(jīng)營主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失，經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。而現(xiàn)行規(guī)定中，非經(jīng)常性指標缺失的一律從90分起評。所謂“非經(jīng)常性指標缺失”是指近三個評價年度內，稅務管理系統(tǒng)中沒有相關稅務檢查出具的決定（結論）文書的記錄。

另外，此次《辦法》將未按規(guī)定期限申報等指標的扣分頻次由“按稅種按次計算”調整為“按月計算”，避免單一指標對整體評價結果影響過大；優(yōu)化不能評為A級的情形，明確因存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計抵減政策等情況，連續(xù)3個月或累計6個月增值稅應納稅額為0，不影響經(jīng)營主體評為A級。

實踐中，一些企業(yè)因逾期申報、逾期繳納稅款等造成扣分，使得信用評級下降，影響企業(yè)發(fā)展。此時納稅信用修復十分重要。

此次《辦法》進一步完善了納稅繳費信用修復標準。比如，新增了一檔信用修復標準，即失信行為發(fā)生后3日內糾正的，可按100%修復原扣分分值。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后立行立改、及時糾正，即有機會修復全部扣分。同時，適當提高了原有修復標準的加分比例，由原來的挽回80%、40%、20%的扣分損失調整為挽回80%、60%、40%的扣分損失，鼓勵企業(yè)盡早糾正。

針對部分企業(yè)反映，已按稅務機關要求分期補繳稅費款，但因經(jīng)營困難等原因難以全部繳清，導致無法滿足信用修復條件的實際情況，《辦法》引入了漸次修復機制，根據(jù)補繳稅費款占比和補繳及時性，綜合計算修復加分（如3日內補繳的按補繳比例*100%修復扣分分值、30日內補繳的按補繳比例*80%修復扣分分值），鼓勵企業(yè)積極補繳稅費款。

上述負責人表示，下一步，稅務部門將多措并舉抓好新辦法的貫徹實施工作，廣泛開展宣傳解讀，并通過新電子稅務局、征納互動等渠道，更好為經(jīng)營主體提供納稅繳費信用的查詢和提示提醒服務。第一次適用《辦法》的納稅繳費信用評價結果將在2026年4月發(fā)布，稅務部門將持續(xù)加強與相關部門的信息共享和協(xié)同聯(lián)動，進一步發(fā)揮納稅繳費信用在社會信用體系中的基礎性作用。

根據(jù)稅務總局披露的全國納稅信用年度評價結果顯示，2024年全國守信納稅人達4127萬戶，比2023年增加378萬戶，其中納稅信用最高等級A級納稅人數(shù)量近335萬戶，比去年增加45.6萬戶，誠信納稅企業(yè)數(shù)量穩(wěn)步增長。

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