從1995年起，日本漢字能力檢定協(xié)會于每年的12月12日公布最能代表當(dāng)年日本世態(tài)民情的年度漢字（亦稱“世相漢字”），故這一天被定為日本漢字日。

日本漢字能力檢定協(xié)會在京都清水寺公布了2023年的日本年度漢字——“稅”。該協(xié)會解釋稱，“稅”字之所以能夠當(dāng)選，主要原因是今年與日常生活直接相關(guān)的稅收增減動向備受關(guān)注，民眾的擔(dān)憂和期望相互矛盾。

日本首相岸田文雄表示：“通過今年選定的世相漢字，我再次感受到了國民對稅金的高度關(guān)心，我們必須抓緊解決因稅金問題引發(fā)的一系列問題。”這番話足以證明，與民生息息相關(guān)的稅金問題發(fā)酵到了比較嚴(yán)峻的程度。

這是“稅”字第二次當(dāng)選日本年度漢字，初次是在2014年。當(dāng)年4月日本政府將消費稅由5%提高到8%，隨之引起連鎖反應(yīng)，除商品和服務(wù)等漲價增加民生負(fù)擔(dān)外，還發(fā)生了增稅前日用品的囤購以及汽車、家電等大額商品的超前消費等現(xiàn)象；此外，發(fā)生了兩起掌握稅率增減大權(quán)的執(zhí)政黨政客因“政治與金錢”丑聞而辭職的事件。

2023年“稅”字與2014年“稅”字的當(dāng)選情景有相同之處，亦有不同之處。

相同處之一在于民眾對于岸田政府的防衛(wèi)增稅和消費稅稅務(wù)發(fā)票制度等與稅費相關(guān)的算計深感不安和不滿；相同處之二在于發(fā)生了執(zhí)政黨政客的“黑金問題”丑聞，并在不斷發(fā)酵，甚至引發(fā)質(zhì)疑“稅金到底如何被使用”。

不同之處在于，日本民眾在增稅減稅的糾結(jié)中沒有盲目“搶購”，而是“冷靜對待”消費。這不僅因為歷經(jīng)長期經(jīng)濟(jì)磨難，日本民眾的消費心理成熟了很多，更是因為不斷高企的物價與“稅不安”疊加，迫使民眾盡可能守住自己不斷縮水的“錢袋子”。

高物價對沖加薪，可支配收入縮水

自2023年度的“春斗”（春季工資斗爭）以來，日本民眾、企業(yè)、政府這一年熱議加薪，經(jīng)過各方努力，加薪效果還算不錯。日本厚生勞動省11月28日發(fā)布的2023年漲薪實態(tài)調(diào)查結(jié)果顯示，所有行業(yè)的每月額定工資（基本工資等）平均增長額為9437日元（約合人民幣455元），同比漲幅達(dá)3.2%，創(chuàng)有可比數(shù)據(jù)以來（1999年）的最高紀(jì)錄。

但是，創(chuàng)紀(jì)錄的加薪遭到不斷高企的物價對沖，民眾的可支配收入感覺卻不太好。

日本總務(wù)省11月24日公布的數(shù)據(jù)顯示，10月核心消費物價指數(shù)（CPI）同比上升2.9%（剔除生鮮食品）。這個漲幅是自6月以來的首次同比上漲，也是連續(xù)19個月超過日本央行所設(shè)2%的物價上漲目標(biāo)。

日本帝國數(shù)據(jù)庫11月30日發(fā)布的調(diào)查結(jié)果顯示，2023年漲價的食品多達(dá)32395種，比2022年創(chuàng)紀(jì)錄的25768種大幅增加。食品漲價直接影響著民眾的日常生活和消費心理。

總務(wù)省11月7日公布的9月家庭收支調(diào)查結(jié)果顯示，受物價上漲影響，兩人以上家庭戶均消費支出同比減少2.8%，連續(xù)7個月減少。

厚生勞動省11月初步統(tǒng)計結(jié)果還顯示，扣除物價上漲因素后，9月的實際工資收入同比下降2.4%，連續(xù)18個月同比下降。

從以上數(shù)據(jù)可見，高物價導(dǎo)致日本民眾的可支配收入縮水，拉低了民眾的消費信心和能力。這種類型的內(nèi)需不足抑或成為未來日本經(jīng)濟(jì)的不確定性之一。日本央行總裁植田和男12月19日表示，物價是2024年制定金融政策需要關(guān)注的要素之一。

稅費增加，可支配收入縮水

京都清水寺的森清范住持在揮毫寫下“稅”字后對媒體表示：“我覺得國民都在關(guān)注稅的動向。”

日本民眾之所以“都在關(guān)注稅的動向”，不僅因為這一年“因稅金引發(fā)的一系列問題”困擾民生，還因為長期以來稅費在不停地增加，使民眾的可支配收入縮水。

縱觀近年乃至長期的日本稅費變化，總體來說保持著增長勢頭。

日本財務(wù)省7月3日公布的2022年度一般會計決算結(jié)果顯示，該年度的稅收比上年度增長6.1%，達(dá)到71.1373萬億日元（約合人民幣3.6萬億元），首次超過70萬億日元大關(guān)，且連續(xù)3年刷新最高紀(jì)錄。其中消費稅功不可沒，2019年10月消費稅稅率增至10%，貢獻(xiàn)了2020年度稅收創(chuàng)60.8萬億日元的歷史新紀(jì)錄。

關(guān)于2022年度消費稅、所得稅、法人稅等各稅種的貢獻(xiàn)率，媒體有較詳細(xì)的報道，這里不作贅述。值得一提的是，增長5.3%的個人所得稅是拜名義工資加薪所賜，而稅收的增長卻反噬了名義工資，使實際工資減少。這一增一減悖論式循環(huán)的結(jié)果是民眾的可支配收入縮水。

日本財務(wù)省關(guān)于2023年度國民負(fù)擔(dān)率調(diào)查的結(jié)果顯示，租稅負(fù)擔(dān)為28.1%，社會保險負(fù)擔(dān)為18.7%。而1993年這兩者分別為24.8%和11.5%。

30年間，由于為減輕所得稅、撫養(yǎng)子女、配偶等負(fù)擔(dān)所設(shè)定的減扣項目被廢除，租稅負(fù)擔(dān)增加了近4個百分點。

30年間，國民年金保險費、健康保險費、厚生年金保險費等社會保險負(fù)擔(dān)增加了7個百分點。

稅費負(fù)擔(dān)和社會保險負(fù)擔(dān)的增加較大幅度地讓民眾的可支配收入縮水。

假設(shè)，某工薪階層的年收入為500萬日元，其中工資收入為356萬日元。那么，按照以上調(diào)查結(jié)果換算：30年前，工資收入356萬日元×24.8%=租稅負(fù)擔(dān)額約為88萬日元；356萬日元×11.5%=社會保險負(fù)擔(dān)額約為41萬日元，二者合計約為130萬日元。500萬日元年收入的可支配收入約為370萬日元。

30年后的2023年，同樣500萬日元年收入按照調(diào)查結(jié)果換算:工資收入356×28.1%=租稅負(fù)擔(dān)額約為100萬日元； 356×18.7%=社會保險負(fù)擔(dān)額約為67萬日元，二者合計約為170萬日元。500萬日元年收入的可支配收入約為330萬日元。

從以上換算結(jié)果可以看出，日本民眾2023年的可支配收入比30年前縮水40萬日元（以現(xiàn)在日元貶值的匯率，約合人民幣2萬元），縮水率約一成。可見日本民眾“都在關(guān)注稅的動向”，是不無依據(jù)和道理的。

在日本民眾的密切“關(guān)注”下，在物價高企與稅費增加的疊加縮水民眾可支配收入、縮水內(nèi)需、縮水疫情后經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、進(jìn)而沖擊民意的嚴(yán)峻情況下，日本執(zhí)政黨于12月14日出臺了“2024年度執(zhí)政黨稅制改正大綱”。 該大綱的重點之一是，為減輕家庭生計負(fù)擔(dān)和企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，提出“還原增稅”措施（即對于個人所得稅、居民稅以及法人稅增稅的回饋性定額減稅），旨在緩解民眾對于稅金問題的擔(dān)憂與不滿。

該措施落實到民生，每人定額減稅額為4萬日元，其中個人所得稅的定額減稅3萬日元、居民稅的定額減稅1萬日元。但年收入2000萬日元以上的“富裕層”以及國會議員不在措施對象內(nèi)。

落實到企業(yè)，為員工加薪達(dá)到7%以上的大企業(yè)，最高可獲減免35%的法人稅。以此支持企業(yè)為員工多加薪，惠及民生。

該大綱還提出其他方面的措施，這里僅簡單列舉與民生直接相關(guān)的兩項措施。

鑒于此，執(zhí)政黨出臺這個大綱足以證明，物價上漲和稅費增加的疊加對于民生乃至民意的影響。

（作者系法學(xué)博士）

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